公务员考试申论热点:中国税收超高速增长的问题

　　公务员考试申论热点:中国税收超高速增长的问题

　　自1994年实行分税制改革以来，中国政府的税收和财政收入已经保持十几年超高速增长了，每年的增速，差不多都是GDP增速的两倍。依照中国社会科学院财贸所《中国财政政策报告2009/2010》的计算，中国的宏观税负在2009年为32.2%，这不仅大大高于很多发展中国家，和欧美等发达国家比较也不算低。不久前，中国社科院财贸所的财税权威专家又计算出，2010年中国政府的宏观税负又进一步增加到34.5%。按照世界银行的标准，低收入国家的宏观税负较宜为13%左右，中上收入国家应该是23%左右，高收入国家是30%左右。中国目前还是一个中低收入国家，宏观税负已经达到了34.5%，这意味着什么?

　　需要进一步理清的问题是：近些年来中国税收超高速增长的原因是什么?其内在机理又是怎样的?原因大致有以下几点：

　　第一，中央政府决策层、包括财政部、国税局一直有较强的增加税收收入的冲动，并将其作为行政目标。近些年来，尽管在《福布斯》杂志公布的一些主要国家的税收痛苦指数排行榜上中国的排名一直位列前三甲，但是财政部和国税局一再对此加以否认，并一直认为中国的宏观税负不高，因而从来没有真正把减税富民作为自己的政策选项。第二，到目前为止，各级政府包括财税部门还没有从根本上认识到在任何社会中政府税收都只是一种“必要的恶”，并不是税收征收得越多越好。税收是任何一个社会“必要的恶”。“必要的恶”，毕竟是“恶”。“恶”，尽管不可能被尽除，但从福利经济学原理上来看，就应该尽量减少。

　　第三，按照中国财政部长的说法，中国税务部门的信息化对中国近些年税收的连年快速增加起了很大的作用。在税务系统信息化中，自1994年3月开始实行并在近些年不断完善的“金税工程”贡献巨大。通过引入现代计算机网络技术以及数字密码和电子信息存储技术等手段，金税工程大幅度降低了企业和个人的逃税问题。据有关专家研究，在金税工程前期三个紧密衔接的子系统──即“增值税计算机稽核系统、增值税专用发票防伪税控系统和税控收款机系统”──基础上，经过第二和第三期建设，目前金税工程在主体软件CTAIS(中国税务信息管理系统)建立了有35个模块的管理、征收、稽查、处罚、执行、救济、监控七子系统，并在税务系统信息化建设过程中形成了数万人的信息技术队伍。目前，国税系统的网络建设已经覆盖了全国区县(含)以上国税机关，形成了总局、省局、地市局、区县局的四级广域网。有了如此发达的金税工程和如此庞大的税务征收人员和信息技术队伍，税收征收率(实征税收与应征税收的百分比)不断提高，应该是自然的。

　　第四，各级税务部门为了完成上级交给的征税目标，在不少地方采取了超额征税部分留成发奖金的激励制度。从激励经济学上来说，这是一个很强的激励兼容机制。在此激励机制中，每一个税务局和税务员人员在征税时，往往只考虑完成和超额完成自己的征税目标，以期得到更多的留成和更多奖金，而很少考虑到纳税人的福利减少问题，更不可能意识到自己从每个纳税人那里征到更多的税，在宏观上是在“边际地”减少国内需求和减弱企业的竞争力，并会造成一定的社会福利净损失。庞大的税务人员和信息技术队伍，先进的网络信息设备和技术，加上激励兼容的征税奖惩制度等，无疑是推动近些年中国税收高速增长和宏观税负不断提高的重要因素。

　　值得注意的是，上述推动中国政府税收高速增长的因素，也导致了中国税务系统的征税成本快速增加，换句话说，庞大的税务部门所花纳税人的钱也在快速增长。

　　在中国政府税收保持十多年超高速增长、且目前增长势头仍然不减的情况下，中国政府决策层和全社会似应重新思考以下几个问题：一个社会的税负是否越高越好?中国财政部和国税系统每年所定的不断税收增长的政策目标是否与十七大报告和 “十二五规划”中所确定的“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重”这一基本国策相冲突?一个不受任何制约的“税收利维坦”是否是可控的?谁来约束和制约税务部门无限制征税的冲动?税收这样快速增加的长期经济社会影响又是什么?

　　还有，中国政府目前每年征到的十几万亿税收和其他财政收入，又是如何用的?这难道不是中国政治体制运行的一个核心问题?