2009年湖南公务员考试申论真题答案解析
真题材料：2009年湖南公务员考试申论真题
真题解析及参考答案
(一)给定资料(9)提到“一揽子个税改革方案”，请对这个方案以简要解说。限200字以内作答。(15分)
问题解析：
(一)阅读题干，审清题意
本题是典型的概括题。对“一揽子个税改革方案”进行解说，需要在准确理解的基础上，用适当的联缀方法把资料中的说明性语句整合起来，说明改革的性质、内容、基本做法和主要效果。
(二)阅读材料，提取要点
一揽子个税改革的有关内容，主要体现在给定资料8、9之中。材料8中的一段话：“近期财政部内部已开始研究个税改革的问题，个税改革的目标是建立分类与综合相结合的个人所得税制，而非单一提升个税起征点。记者了解到，具体实施可能综合考虑纳税人的各项收入和支出，综合计算纳税金额，甚至考虑纳税人家庭负担等因素，实行基本生计扣除加专项扣除，而不是现在实行的分类所得税制，对个人所得按照不同来源分为不同类别，并对每一类按照单独的税率来计算。改革的效果，将解决一些深层次扭曲，让低收入者负担减少”可以进行要点拆分。
一揽子的个税改革，指的是对个税征收体制进行综合性的改革，“实施综合与分类相结合的所得税制”，综合考虑纳税人收入、支出、家庭负担等因素征收个税，点出改革的这一本质特征和主要内容是作答此题的关键。
“对个人所得按不同来源分类，并对每一类按单独的税率来计算，这也是大多市场经济成熟的国家所采用的税制。”是一揽子个税改革方案的具体措施。
“改革的效果，将解决一些深层次扭曲，让低收入者负担减少”是改革的意义。
材料9“此次更深层次的个税体制改革，将综合考虑纳税人各项收入和支出，来确定缴税金额，这也是多数成熟市场经济国家所采用的税制”是性质和措施的补充要点，也可以加以利用。
(三)加工要点，组织答案
将以上要点按照性质、措施、意义的顺序来组织答案，在其中需要涉及与现在的个税制度相区别的特点。
参考答案：
“一揽子个税改革方案”是个税领域的一项深层次改革，它要求综合考虑纳税人的各项收入和支出，综合计算纳税金额，甚至考虑纳税人家庭负担等因素，实行基本生计扣除加专项扣除，而不是现在实行的分类所得税制，对个人所得按不同来源分类，并对每一类按单独的税率来计算，这也是大多市场经济成熟的国家所采用的税制。改革的效果是解决一些深层次扭曲，减少低收入者负担，更好地实现税收调节差距、保障公平的功能。
(二)给定资料涉及是否应该再次提高个人所得税起征点问题的截然不同的两种意见。请梳理给定资料，加以分析综合，分别列出两种意见各自的理由。
要求：全面周到，准确无误，条理清楚，言简意赅。限400字以内作答。(25分)
问题解析：
(一)阅读题干，审清题意
本题要求梳理并列举赞成与反对提高个税起征点的意见，属于归纳概括观点的题目。只要认真阅读材料，摘出有关理由的表述，把对立的两种意见按“赞成”与“反对”进行分类，并在“赞成”与“反对”理由的大类下，进一步细化分类，把理由具体细分为几个层次，做到全面无遗漏，在此基础上进行有条理地阐述，完成此题难度不大。
(二)阅读材料，提取要点
材料1中柳传志的观点是赞成起征点上调，理由是“希望政府让利于民”。
“还有很多代表认为个税起征点太低，对中低收入群体不公平”也是赞成的理由。
“单纯关注个税起征点意义不大，即使提高一千元的个税起征点，低收入人群的税负最多只会减轻十几、二十几元，对扩内需的作用有限”是反对的理由。
材料2中宗庆后的建议“个税起征点应上调至5000元，以降低工薪阶层税负”是赞成的理由。
“2008年7月23日全国人大财经委提出建议，进一步提高个人所得税起征点，降低储蓄存款利息税税率，增加居民实际收入。希望以减税防止经济出现大幅下滑，发挥财政政策稳定消费需求的作用”是赞成的理由。
“调高个税起征点被许多专家认为可以刺激我国广大低收入阶层的消费”是赞成的理由。
“他认为，只有这样才会使居民收入大幅度增长”也是赞成的理由。
茅于轼的观点“为了体现公平原则，政府应该向富有的人征税，然后把钱分配到穷人手中，而不是向富人和穷人都征收一样的钱”是赞成的理由。
材料3和材料4集中反映了廖晓军的观点“个税起征点暂时不会调整，因为个税起征点调整需要很多外部条件，但是目前这些外部条件并不具备”是反对的理由。
材料5中刘隆亨的观点“提高个税起征点，可以减轻收入中等偏下人群的税收负担”是赞成的理由。
材料6中“个税起征点年年成为关注焦点，政府象征性地调上几百，实在是社会情绪和行政资源的莫大浪费”是反对的理由。
材料7中高培勇的观点“目前全国4000万个税纳税人中，工薪者占30%，所占比例不高，这种情况下提高起征点，并不能有效扩大内需。他指出，中国在2003年之后就确定了一个要综合与分类相结合的个人所得税的改革方向，如果现在焦点全部集中在提高征点的问题上，相当于对未来的改革埋下祸根”是反对的理由。
材料9中“而提高起征点受经济发达的浙江、广东等地欢迎，但欠发达的西部地区则不赞同，因为个税起征点提高后，当地原来较少的税收也将会减少”是反对的理由。
材料10中“如果个人所得税相关税率不调降的话，光调高个税起征点400—500元，对经济以及居民消费的刺激作用是很有限的”是反对的理由。
(三)加工要点，组织答案
将意思重复的要点进行整合，从赞成与反对两方面条理清楚地进行理由的阐述即可。
参考答案：
资料中存在赞成与反对再次提高个人所得税起征点的两种意见。
赞成的理由是：首先，提高个税起征点是应对金融危机影响的有效对策。可减轻居民税收负担，增加居民实际收入，扩大内需、拉动经济增长。其次，提高个税起征点是政府改善民生的实际举措。随着国家税收增多，政府需要通过减税提高居民的消费能力，使居民享有更多的福利。最后，提高个税起征点是维护税负公平的必要措施。个税起征点过低对中低收入群体不公平，适当提高起征点可促进国民财富合理分配，缩小贫富差距，维护社会公平。
反对的理由主要有：一是对稳定欠发达地区的财政收入有限;二是对促进高收入者多缴税的作用有限;三是上调个税起征点缺乏科学规划，个税起征合理标准难以准确界定，仓促提高起征点是对公众情绪和政府资源的浪费，对未来改革造成影响;四是实际减税不多，难以起到促进消费、拉动内需的作用。
(三)针对提高个税起点与地方财政之间的矛盾，发表你自己的看法，写成一篇议论文。
要求：自拟标题，自定观点，做到论点鲜明，论证充分，见解深刻，结构完整，条理清楚，语言顺畅，书写工整。不得照抄给定资料的文字拼凑成文。限900~1100字之间。(60分)
问题解析：
此题是本次考试的主要难点。题目首句，给出了立意角度的提示：“针对提高个税起征点与地方财政之间的矛盾”，决定了文章要从“个税调整与财政收入”的关系起笔，但如何具体落笔，这一提示却给作答者带来了两点困惑：
第一，提高个税起征点与稳定和提高地方财政收入之间是否存在矛盾，应该如何认识两者之间的关系?综合分析材料7、9、10有关两者关系的阐述可以认为，提高个税起征点减少的税收，可以通过带动消费、刺激经济增长引起其他税种收入的增加来弥补，也就是说“个税失、他税补”，财政收入的减少是短期的，长期看财政收入是上升的趋势。同时，联系有关扶植培育税源和财源的理论，也可以认定，个税调整和财政收入之间是不存在矛盾的。在作文中应明确指出这一点，联系地、辩证地阐释两者关系。
第二，怎样解决提高个税起征点与稳定和提高地方财政收入之间一定范围、一定程度上存在的矛盾?显然，从材料中占主流的财政部副部长意见和社科院等权威研究机构学者的言论来看，提高个税起征点绝不是应取之策，解决两者矛盾的根本归结点在于“推进个税体制改革，实施综合与分类相结合的税制”。在对策阐述中，应把税制改革作为根本方向，以同财政部“暂不上调”措施所体现的官方政策取向保持一致;要说明改革才是“治本”，提高起征点只是“治标”，不仅无助于我国个税征管领域深层次矛盾的解决，而且会对个税改革的推进造成干扰。
由于题目只要求表明作答者的看法，并未在对策论述方面给予明确的限定，而给定材料中也缺乏严密个税征管体系、完善纳税人信息管理监控制度、强化依法治税手段等具体操作层面的信息，因此，本文的对策阐述可限于原则性表述层次，综合概述材料中有关“一揽子个税改革方案”的原则性观点即可。在表述中，要注意把握“不得照抄给定资料的文字拼凑成文”这一要求，对材料文字进行精神主旨的概括和有技巧地复述，避免与材料原文雷同，发挥作答者的主观能动性，体现观点、论证的创意性。
参考答案：
《深入推进个税体制改革 建立公平合理的个税体制》
随着金融危机对我国经济的影响持续加深，居民收入增加遇到了新的困难，提高个人所得税起征点，有利于刺激消费，保证税负公平，但是提高个税起征点，会再次出现分配不公的问题，并非治本之道。因此必须坚定不移地深入推进个税体制改革，建立确保收入分配公平和地方财政收入稳步增长的长效机制，从根本上解决收入分配领域的深层次矛盾，实现民生与公共利益的双赢。
自古藏富于民、以民间之富养政府财力之源是一切善治政府的理性选择。民众收入增加、有钱在手，就会用于消费、投资和扩大再生产。假如个人所得税起征点降低，而消费与投资、生产、流通等经济活动增加，则消费税、增值税、营业税与企业所得税等税种的收入必定相应增加，使政府的财政收入整体上呈增长趋势。显然，单一税种起征点的提高，并不会带来财政收入的必然减少。我国经济发展势头良好，个税起征点提高后各级政府的财政收入总体上仍保持增长态势是预料中的。从这个意义上来说，提高个税起征点与地方财政收入并不矛盾，一时、一税的减少只会换来长远上税收的总体增加。
同时，我们也要看到，提高个税起征点并不是当前个税领域的主要矛盾，个税起征点的上调、工薪阶层税负的降低对于扩大内需、促进公平的作用十分有限，建立一个高效、公平、法治的个税征收体制才是最需要解决的问题。按照个税改革“先解决对百姓影响最大的问题，再解决百姓呼声最高的问题，然后解决最容易操作的问题，再次是解决改革震荡最小的问题”的原则，增加居民实际收入，理顺个税体制，确保居民实际收入不断提高。通过改革，利用个税杠杆调节过高收入，将收取的税收用于民生领域，促进财富由高收入群体向中低收入群体合理流动，使全体居民平等享受公共财政带来的利益。选择娱乐明星等重点人群作为突破口，扩大试点范围，可以使个税改革建立在已有的工作基础上，推进得更加顺利。
要实现确保收入分配公平和地方财政稳步增长的目标，实现公共利益与民众个体、群体利益的双赢，必须找准当前个税领域的主要矛盾，实施“一揽子个税改革方案”，实行综合计征与分类计征相结合的个税征收税制。
为此，政府有关部门要做好科学规划，按照高效、公平、法治的总体要求，设计科学合理的改革的方案和配套措施，变现有的“一刀切”式的分类征收，为综合考虑纳税人的各项收入和支出，综合计算纳税金额，综合考虑纳税人家庭的支出、负担，实行除基本生计扣除加专项扣除，按纳税人的实际收入计算并征收个税。
与单一提高个税起征点的做法相比，综合性个税改革，更加注重考察居民的实际收入和家庭人口、教育、医疗、养老、住房等各方面的支出负担，使个税的计征方式更加实事求是，征收的金额更加符合实际，这不仅体现了税收制度人性化的进步，而且更加有利于中低收入居民及其家庭税收负担的减轻，真正实现让利于民、藏富于民的改革目的，更好地实现个税制度调节收入差距、维护社会公平的功能。
综合性个税改革需要解决纳税人信息透明、计算方法科学、征收手段有力等问题，以保证新个税体制的有效性和公信力。这将是一项庞大而复杂的工程，考验各级政府与有关部门的责任心和能力。但我们相信，只要政府坚持以民为本的施政方向，认真落实改革要求，采取扎实有效的措施，积极稳妥地深入推进个税改革，一定能够实现藏富于民的目标，在民生不断改善、经济活力不断增强中实现地方财政收入的稳步增长。
